Maliye Çalışmaları Dergisi, cilt.69, ss.129-145, 2023 (Hakemli Dergi)
İşletmelerin finansal yapılarını desteklemek için vergi türlerinde
çeşitli teşvikler düzenlenmektedir. Vergi planlaması yapan
mükellefler için bu teşvikler karar etkisi oluşturur. Mevzuatta
vergi indirimi olarak yer alan düzenleme mükellefte vergi yükünün
azalması algısı ve beklentisi olarak görülmektedir. Literatürde vergi
indiriminin üretim, istihdam, yatırım kararları üzerinde olumlu
etkisi ele alınarak mükelleflerin özellikle kriz dönemlerinde
desteklenmesinin önemine dikkat çekilmiştir. Mevzuatta amacı
teşvik olan düzenlemelerin uygulama sonuçlarında yoruma ve
tartışmaya açık hususlar içermesi bakımından vergi indirimi
müessesesi inceleme konusu olarak ele alınmıştır. Bu çalışmada
vergi indiriminin uygulamada mükellefe yansımaları iki örnek ile
senaryo edilmiştir. Kira gelirleri ve kar dağım stopaj oranlarında
yapılan indirimin vergi borcunda meydana getirdiği değişim
hesaplanmıştır. Buna göre, mükellefin beklentisi ile
gerçekleşen vergi ödemesi karşılaştırmasında farklılık
değerlendirilmektedir. Kira stopaj oranı indiriminde mülk sahibinin
vergi borcu yükselmiştir. Kar payı stopaj indirimi neticesinde
ise vergi yükünü azaltmak değil ancak, esasen vergi ertelemeye
ilişkin bir etki doğmaktadır. Uygulama sonuçları vergiye tabi
gelir dilimlerine göre değişiklik göstermekle birlikte
oranlar değiştiğinde yeknesak vergi yükünün artması ya da azalması
şeklinde yorumlamanın eksik bir değerlendirme olacağı
düşünülmektedir.
Various incentives are organized in different types of taxes to support the financial structures of enterprises. These incentives impact decisions for taxpayers planning taxes. The regulations that are included in legislation as tax deductions are seen as the perception and expectation of a decrease in taxpayers’ tax burden. The literature has discussed the positive impact of tax incentives on production, employment, and investment decisions and emphasized the importance of supporting taxpayers, especially in times of crisis. In terms of regulations with the purpose of providing incentives in legislation containing issues that are open to interpretation and discussion regarding the implementation results, this study takes tax deductions as the subject of examination. This study presents scenarios on how tax deductions reflect onto taxpayers in practice using two examples and calculates the change in tax liability caused by a reduction in the withholding tax rates for rental income and profit distribution. Accordingly, the study evaluates the difference between taxpayers’ expectations and the actual tax payment. Tax liability for property owners is seen to increase because of reducing the rent withholding tax rate. The tax burden is seen to not get reduced as a result of the dividend withholding tax deduction; however, an effect
is seen to occur mainly related to tax deferral. Although the implementation results vary according to the taxable income brackets, to interpret the uniform tax burden as increasing or decreasing when rates change would be an incomplete assessment.